Domicyl - z czym wiąże się ten tajemniczo brzmiący status?

Przybliżamy pojecie statusu domicyla, który może mieć wpływ na wysokość Twoich podatków i omawiamy jego typy: domicile of origin, domicile of choice i domicile of dependence.

Domicile to w skrócie miejsce stałego zamieszkania, siedziba prawna lub miejsce, w którym dana osoba zdecydowała ułożyć sobie życie.

Co to jest status domicyla?

Wiele osób wybiera życie poza Polską, zmieniając czasem kilkakrotnie miejsce zamieszkania. Dlatego niezbędne jest ustalenie, który system prawny i w jakim kraju reguluje kwestie dotyczące stanu cywilnego oraz części aspektów własności majątku.

Pojęcia domicile i residency zwykle idą w parze, ale dla niektórych celów podatkowych (np. podatek dochodowy lub podatek od spadków) szczególna mieszanka residency, ordinary residency, domicile i deemed domicile będzie miała wpływ na wysokość podatku, który musisz zapłacić.

Każda osoba posiada jeden domicile. W odróżnieniu od rezydentury podatkowej, niemożliwe jest posiadanie tego statusu w dwóch krajach lub nieposiadanie go w ogóle.

Typy domicile:

Rozróżniamy 3 typy domicyla:

1) Domicile of origin – domicyl pochodzenia;

2) Domicile of choice – domicyl wyboru;

3) Domicile of dependence – dotyczy osób do 16 roku życia.

Co to jest domicile of origin czyli domicyl pochodzenia?

Domicyl pochodzenia nabywasz w chwili urodzenia – zazwyczaj po ojcu lub, jeśli rodzice nie mieli ślubu, po mamie. Niekoniecznie jest to kraj, w którym przyszedłeś na świat.  Domicyla pochodzenia ciężko się wyprzeć, nawet jeśli wyjechałeś na stałe do innego kraju.

Miliony ludzi pochodzących z całego świata mieszka i pracuje w Wielkiej Brytanii. Owszem, są rezydentami UK, ale jeśli planują kiedyś powrót do ojczyzny (np. na emeryturę lub kiedy dzieci ukończą szkołę), teoretycznie w dalszym ciągu nie posiadają brytyjskiego domicile of origin.

Jeśli urodziłeś się w Wielkiej Brytanii lub jesteś w Wielkiej Brytanii rezydentem podatkowym przez ponad 15 z ostatnich 20 lat, zostaniesz uznany za domiciled in UK (Zasada 15/20).

Co to jest domicile of choice czyli domicyl z wyboru?

Status domicyla w Wielkiej Brytanii można uzyskać od 16 roku życia (wcześniej w Szkocji), ale trzeba o niego aplikować - wówczas stajesz się domicylem z wyboru.

Przy ustalaniu domicile of choice HMRC bierze pod uwagę między innymi następujące okoliczności:

• Twoje oświadczenie, że została przez Ciebie podjęta decyzja zamieszkania w UK na stałe i udowodnienie Twojego zamiaru pozostania w nim;
• posiadanie w UK nieruchomości;
• fakt, że zamieszkuje tutaj także Twoja rodzina;
• fakt podejmowania przez Ciebie w UK przedsięwzięć biznesowych.

To jedynie kilka przykładów z długiej listy. Przy ustalaniu domicile of choice, stosuje się tzw. bilans prawdopodobieństwa, analizując czynniki, które demonstrują wolę pozostania w UK, na przykład:

• sprzedaż nieruchomości w poprzednim kraju zamieszkania;
• kupno nieruchomości w UK zamiast wynajem mieszkania;
• ustanowienie rezydentury podatkowej;
• aplikowanie o obywatelstwo;
• głosowanie w UK;
• nieuczestniczenie w wyborach w poprzednim kraju zamieszkania;
• uczestniczenie w życiu lokalnej społeczności;
• lokalizacja konta bankowego;
• zamknięcie kont bankowych w poprzednim kraju zamieszkania;
• zakończenie subskrypcji magazynów, gazet, kontraktów na telefon itd. w poprzednim kraju i inne.
  

Domicile of dependence - czyli jaki domicyl mają moje dzieci?

Do ukończenia 16 roku życia status domicile pokrywa się z miejscem zamieszkania osoby, rodzica lub opiekuna, od której młoda osoba jest prawnie zależna - jeśli ta osoba zmieni domicyl (z wyboru), domicyl dziecka również ulegnie zmianie.

Ustalanie statusu domicyla - przykład

Jerzy urodził się w Wielkiej Brytanii w polskiej rodzinie i nadal mieszka w UK. Jaki jest jego status domicyla?

Jerzy dorastał i chodził do szkoły w Manchesterze, a następnie przyjechał na studia do Edynburga. W Edynburgu znalazł pracę na pełen etat i kupił mieszkanie. Kiedy miał 26 lat, jego ojciec przeszedł na emeryturę i zdecydował, że wraca do Polski, aby osiąść w podtatrzańskiej wiosce.  Jerzy nie planuje przeprowadzki do Polski.

Jerzy posiada non-UK domicile of origin kiedy się urodził, ponieważ jego tata był Polakiem. Jako dorosły, uzyskał domicile of choice w Wielkiej Brytanii ze względu na to, ze posiada tu swój ośrodek życiowy i nie zamierza na stałe opuścić UK.

Czy brak brytyjskiego obywatelstwa może nieść za sobą korzyści podatkowe?

Odpowiedź brzmi – tak. Oprócz rezydentury podatkowej na wielkość Twoich podatków może mieć również status domicyla, bo wiążą się z nim inne obowiązki podatkowe niż w przypadku tylko rezydentury. Zrozumienie tych różnic i wynikających z nich zobowiązań ma kluczowe znaczenie dla celów podatkowych.

Podatkowe zalety nieposiadania statusu domicyla

Nie jesteś z Wielkiej Brytanii? Możesz wykorzystać swój non-domicile status i zoptymalizować swoje podatki. W UK jest wiele korzyści podatkowych dla non-UK domiciled, co często jest obiektem krytyki specjalistów.

Szacuje się, że w UK mieszka około pięciu milionów emigrantów z tzw. statusem non-dom . To może przynieść liczne korzyści podatkowe, nawet jeśli są oni jednocześnie rezydentami podatkowymi w UK. Uprzywilejowanie dotyczy zwłaszcza spadków oraz zysków kapitałowych spoza Wielkiej Brytanii.

Więcej korzyści podatkowych wiążących się z non-dom status znajdziesz w naszym artykułem o Remittance Basis.

Jeżeli chcesz zaoszczędzić na podatkach, w kwestii spadku lub dochodów zza granicy warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego.