Podatek od zysków kapitałowych - Capital Gains Tax
Wszyscy podatnicy w UK znają kwotę wolną od podatku od ich zarobków. W roku podatkowym 2020/21 jest to £12,500. Niewielu jednak wie, że można mieć jeszcze dodatkowych £12,300 wolnej kwoty od podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax).
W tym roku podatkowym możemy zarobić £24,800 i nie zapłacić żadnego podatku.
O zyskach kapitałowych mówimy w przypadku sprzedaży assetów (czyli aktywów stałych) takich jak dom, obraz, znaczki, akcje na giełdzie czy nawet kryptowaluty i całe biznesy.
Czym jest zysk kapitałowy?
Wyobraźmy sobie, że mamy trochę wolnej gotówki. Chcemy kupić stary dom, wyremontować go i sprzedać z zyskiem. Właśnie ten zysk po sprzedaży aktywów (assets), takich jak dom, podlega opodatkowaniu od zysków kapitałowych.
Przykład:
Anna kupuje dom za £100,000. W remont wkłada £20,000 po czym sprzedaje za £140,000.
Sprzedaż: £140,000
Koszt: £120,000
Zysk: £20,000
Wolna kwota od podatku: £12,300
Do opodatkowania: £7,700
Kwoty wydane na prawników czy agencję zajmującą się pomocą w sprzedaży również odliczamy od zysków. Jak widzisz, obliczenie zysku kapitałowego nie jest niczym trudnym.
Podatek od zysku kapitałowego
Podatek od zysku kapitałowego jest uzależniony od progu podatku dochodowego na jakim się znajdujemy. Jeśli jesteś osobą, która normalnie jest na wyższym progu podatkowym (40% lub 45%) to wówczas wszelkie zyski kapitałowe są opodatkowane w wysokości 20%. Jeśli jesteś na niższym podatku (Income Tax) to zapłacisz 10% podatku od zysków kapitałowych.
Czyli standardowo mamy dwa progi od zysków kapitałowych: 10% i 20%.
Ania zarabia zaledwie £20,000 na swoich payslipach, więc jej zysk kapitałowy w wysokości £7,700, jak w przykładzie powyżej, będzie na niższym progu podatkowym. Ale… no właśnie, zawsze jest jakieś „ale”!
Prawo podatkowe (Taxation of Chargeable Gains Act 1992 – TCGA 1992) mówi, że jeśli zyskom kapitałowym poddajemy nieruchomość mieszkalną, kwoty podatku rosną z 10% i 20% na 18% i 28%. W praktyce zatem mamy cztery stawki procentowe podatku od zysków kapitałowych.
Podatek od dochodu czy podatek od zysków kapitałowych?
Często słyszymy to pytanie od klientów TaxOne, którzy woleliby potraktować swoje zyski jako zyski kapitałowe. Każdy chce wykorzystać dodatkową wolną kwotę od podatku - czy to firma czy osoba prywatna.
Weźmy za przykład Michała. Poza tym, że zarabia budując strony internetowe i następnie płaci podatek dochodowy, bo jest to przecież dochód z wykonywanej pracy, może się pokusić o kupno portalu internetowego, poprawieniu go technicznie i wizualnie, a następnie sprzedaniu z zyskiem. To byłaby sprzedaż aktywa z zyskiem. I tak byłoby do momentu, gdyby zdarzało się to raz, czy dwa razy w roku, jako tzw. „strzał”.
Gdyby Michał jednak często powtarzał ten proces - zakup, „remont” i sprzedaż z zyskiem, mielibyśmy do czynienia Targeted Anti-avoidance rule (TAAR). Wówczas byłoby to traktowane jako „trade”.
Podobnie, gdybym ja kupował samochody i sprzedawał je raz na kilka, czy kilkanaście tygodni to już HMRC mogłoby mnie traktować jako sprzedawcę (treader) i nie mówimy już o Capital Gain (czyli zyskach kapitałowych).
Rozliczanie zysków ze sprzedaży kryptowalut (cryptocurrency)
W zdecydowanej większości kryptowaluty są traktowane przez HMRC jako inwestycja. HMRC uznaje kryptowaluty i do celów podatkowych kwalifikuje je podobnie jak walutę obcą, podatek od zysków kapitałowych, podatek dochodowy i podatek od osób prawnych. Czyli właściwie nie jesteśmy w stanie jednoznacznie określić rodzaju podatku, jakim zostaniemy obciążeni bez dokładnej analizy sytuacji podatnika.
Technicznie termin „kryptowaluty” odnosi się do grupy aktywów (assets) obejmującej kryptowaluty. Pojawił się konsensus, że kryptowalut nie można uznać za „walutę” ze względu na ich zmienność i brak płynności. Jeśli zatem nie jest to waluta, to jest to asset, a sprzedaż będzie obciążona podatkiem od zysków kapitałowych.
Jakie są tyty kryptowalut?
- Tokeny giełdowe - często określane jako „kryptowaluty”, wykorzystywane jako środek wymiany lub inwestycji;
- Tokeny zabezpieczające - mogą one dawać prawa, takie jak własność, zwrot określonej kwoty pieniędzy, czy uprawnienie do udziału w przyszłych zyskach;
- Tokeny użytkowe - które można wymienić, aby uzyskać dostęp do określonego produktu lub usługi, które są zwykle dostarczane za pomocą platformy DLT (Distributed Ledger Technology).
Obecnie nie ma konkretnych przepisów ani orzecznictwa dotyczących kryptowalut, co powoduje niepewność co do tego, w jaki sposób je traktować dla celów podatkowych. Zasady opodatkowania powinny być zatem stosowane indywidualnie dla każdego przypadku.
Niektóre działania związane z kryptowalutami mogą stanowić handel. Możemy tutaj przytoczyć trzy kluczowe przypadki:
Salt przeciwko Chamberlain [1975–1981] 53 TC 143;
Wannell przeciwko Rothwell [1996] 68 TC 719;
Manzur przeciwko HMRC [2010] FTT 580.
Opisane one zostały w HMRC Manuals.
Tutaj pojawia się ryzyko, że HMRC nie uzna naszych inwestycji w kryptowaluty jako zyski kapitałowe, a raczej jako trade (czyli handel) i opodatkuje je standardowym podatkiem dochodowym. Warto porozmawiać na ten temat z doradcą podatkowym i dowiedzieć się, jakim podatkiem będziemy obciążeni.
Zasadą kciuka jednak będzie:
- jeśli kupiłeś Bitcoin za £10,000, poczekałeś i sprzedałeś go z zyskiem za £30,000 to będziesz rozliczał to jako zysk kapitałowy;
- jeśli prowadzisz handel i używasz bitcoina lub innej kryptowaluty do rozliczeń za towaru lub usługi, to raczej będziesz obciążony podatkiem dochodowym.
Więcej na ten temat znajdziesz pod poniższymi linkami:
https://www.gov.uk/government/publications/tax-on-cryptoassets/cryptoassets-for-individuals
https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/business-income-manual/bim56860
https://www.accountancydaily.co/treasury-consults-new-cryptoassets-regulatory-regime
