Payments on Account, czyli brytyjski podatek płacony na poczet przyszłego roku

‍

Pracując na stałym zatrudnieniu i otrzymując wynagrodzenie w systemie PAYE, czyli na payslipach, podatek jest odprowadzany za Ciebie do HMRC automatycznie przez pracodawcę. Kiedy pracujesz dla kogoś, nigdy nie zastanawiasz się, czy masz do dopłaty jakikolwiek podatek. To może się jednak zmienić, gdy pewnego dnia „pójdziesz na swoje”.

W przypadku osób samozatrudnionych oraz takich, których dochód nie jest rozliczany w systemie PAYE, np. dyrektorów firm limited, którzy mają duże dochody z dywidend, płatność podatku może być konieczna do zrobienia z góry za właśnie rozpoczęty rok podatkowy. Mimo to w pewnym momencie HMRC może nas zaskoczyć wezwaniem do zapłaty.

Takie płatności na poczet przyszłego roku nazywają się Payments on Account (POA).

W tym artykule skupimy się zatem na aspektach związanych z płaceniem podatków rozliczanych w systemie self assessment oraz podatków od dochodów.

Jak wpłacać w systemie Payments on Account?

Podatek na poczet kolejnego roku podatkowego płacisz w dwóch ratach. Pierwsza płatność POA musi być zrobiona do 31 stycznia w momencie rozliczenia podatkowego za poprzedni rok, a kolejna, druga wpłata, robiona jest sześć miesięcy później – do 31 lipca.

Ponieważ podatek taki płacisz z góry, nie jesteś w stanie dokładnie ocenić, ile go tak naprawdę będzie. Dlatego też trzeba przygotować się na trzecią wpłatę – kwoty, która pozostanie Ci do zapłaty po zrobieniu rozliczenia self assessment przed kolejnym 31 stycznia.

W jakiej wysokości płacimy kolejne raty w ciągu roku?

Każda z wpłat jest robiona w wysokości 50% podatku, jaki zapłaciłeś za zeszły rok. Wyobraź sobie, że w roku 2017/18 wciąż pracowałeś na umowę o pracę. Wszystkie Twoje podatki były płacone na payslipie. Ponieważ rząd dostawał każdego miesiąca swoją dolę, nie potrzebował od Ciebie POA na przyszły rok.

W jaki sposób to się zmieni, gdy zaczniemy własną działalność?

Wyjaśnimy to na przykładzie Piotra.

Piotr pracując na kontrakcie nie miał żadnego podatku dochodowego do dopłaty w roku 2018/19, więc nie martwił się żadnymi przedpłatami podatku do HMRC.

Zmieniło się to w roku podatkowym 2018/19, gdy został taksówkarzem pracującym na samozatrudnieniu. Po zrobieniu self assessment miał do zapłaty £2,400 podatku dochodowego. Musiał więc zrobić POA w wysokości £1,200 do 31 stycznia 2019 i kolejne £1,200 do 31 lipca 2019. Gdy po zrobieniu rozliczenia podatkowego okaże się, że za rozliczony rok powinien zapłacić więcej podatku, wówczas zrobi tzw. balancing payment.

Ostatnie zobowiązania podatkowe Piotra pokazywały:

Pamiętajmy, że POA oblicza się od kwot podatku dochodowego, nie od zysków kapitałowych. Do dochodów zaliczamy pracę na etacie, dochód z wynajmu czy pracy na samozatrudnieniu. Zysk kapitałowy uzyskujemy, gdy np. kupujemy dom, remontujemy i sprzedajemy z zyskiem.

Jak widzicie na przykładzie Piotra, podatek w wysokości £1,100 od zysku kapitałowego ze sprzedanych znaczków, które dostał od dziadka, nie będzie brany pod uwagę.

Sprawdźmy, ile i kiedy Piotr zapłaci do HMRC w roku 2019/20:

Doradca podatkowy nie powie jednak Piotrowi, że musi zapłacić podatek w wysokości £3,300 do dnia 31.01.2021 - trzeba pamiętać o tym, że na poczet przyszłego roku Piotr wciąż musi zapłacić pierwsze POA. A będzie ono w wysokości 50 proc. od kwoty £4,200 (czyli kwoty podatku dochodowego do zapłaty za rok 2019/20).

Zatem do kwoty £3,300 Piotr musi dodać £2,100 pierwszego POA i zapłacić £5,400 do 31 stycznia 2021 roku. W połowie roku, do 31 lipca, będzie musiał zapłacić drugie POA w wysokości £2,100.

Czy wszyscy muszą płacić POA?

Nie każdy. Jeśli kwota Twojego podatku do zapłaty nie przekroczyła w zeszłym roku £1,000 lub więcej niż 80 proc. podatku zostało zapłacone poprzez payslipy, wówczas POA nie będzie naliczane.

Piotr w roku 2017/18 nie miał żadnego dodatkowego dochodu poza tym, który został rozliczony w systemie PAYE, dlatego w kolejnym roku 2018/19 nie płacił POA. Zmieniło się to jednak w roku podatkowym 2019/20, kiedy okazało się, że w poprzednim roku (już jako taksówkarz) miał ponad £1,000 do zapłaty do HMRC.

Podsumowując, w momencie rozliczenia podatkowego sprawdź, ile podatku było do zapłacenia w poprzednim roku. Jeżeli powyżej £1,000, wówczas powinieneś zrobić dwie płatności POA na poczet przyszłego roku – do 31 stycznia i do 31 lipca. Gdyby za rok okazało się, że te płatności były niewystarczające, różnicę (balancing payment) zapłacisz podczas robienia następnego rozliczenia podatkowego do 31 stycznia kolejnego roku.