Gotowi na brexit? Postponed accounting, czyli odroczone płatności VAT

Na czym faktycznie polega system odroczonych płatności, który wejdzie w życie od dnia 1 stycznia 2021 i dlaczego powinien dobrze się sprawdzić w przypadku firm importujących towary?

System ten ma na celu wsparcie firm handlujących z Unią Europejską w przystosowaniu się do nowej rzeczywistości podatkowej (o której ogólnych zasadach pisałem w pierwszym artykule w tym cyklu).

Co to jest postponed accounting?

Od 1 stycznia 2021, przedsiębiorstwo zarejestrowane jako płatnik VAT nie będzie płacić podatku VAT od importowanych towarów po ich przybyciu do Wielkiej Brytanii. Zapłata podatku VAT będzie odroczona i zamiast tego będzie deklarowana w polu 1 i polu 4 następnej deklaracji VAT składanej przez firmę. Płatność netto za towary i wszelkie należności celne zostaną uwzględnione w polu 7.

Co to oznacza w praktyce?

• Zwiększenie przepływów pieniężnych dla firm i zmniejszenie ich dla skarbu państwa; dotyczy to jednak tylko firm zarejestrowanych jako płatnicy VAT. Importer, który nie jest zarejestrowany na VAT nadal będzie płacił VAT gdy importowane towary wjadą do Wielkiej Brytanii;
• Zmiany formalnej natury w deklaracjach VAT. Urząd Skarbowy (HMRC) wyraźnie zaznaczył, że handel towarami z państwami Unii Europejskiej będzie podlegał takim samym zasadom jak handel z państwami spoza Unii. Skończą się zatem odniesienia do towarów sprzedawanych do UE jako "wysyłki", podobnie jak nazywanie towarów przybywających do Zjednoczonego Królestwa "przywozami".

Czy oznacza to zatem, że pola 2, 8 i 9 obecnej 9-punktowej deklaracji VAT będą usunięte po 1 stycznia 2021 r., ponieważ dotyczą one jedynie wymiany handlowej towarów z UE, które nie będą już traktowane w wyjątkowy sposób?

Nie - pola nadal będą potrzebne przedsiębiorstwom z siedzibą w Irlandii Północnej. Oni nadal będą dokonywać zakupów i wysyłek z/do UE w ramach ustaleń protokołu w sprawie Irlandii Północnej (Northern Ireland Protocol). Jednak w przypadku przedsiębiorstw z siedzibą w Anglii, Szkocji lub Walii od 1 stycznia 2021 r. wykorzystane będzie jedynie sześć pól deklaracji.

Przykład.

Marcin prowadzi firmę handlującą polskimi meblami w UK. Jest zarejestrowany jako podatnik VAT i 31 stycznia 2021 r. zaimportował meble o wartości 50,000 funtów. Będzie odsprzedawać te towary w Wielkiej Brytanii. Marcin powinien zadeklarować 10,000 funtów (20% x 50,000 funtów) w polu 1 swojej deklaracji VAT, która obejmuje styczeń 2021 r. i podać tę samą kwotę jako podatek naliczony (input tax) w rubryce 4, ponieważ towary są wykorzystywane w działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu. Wydatki netto w wysokości 50,000 funtów muszą być uwzględnione w polu 7 deklaracji.

Najważniejsze jest, by pamiętać o następujących trzech kwestiach:

1. Odroczona księgowość będzie stosowana do wszystkich towarów importowanych od 1 stycznia 2021 r., niezależnie od tego czy towary przybywają z Unii Europejskiej czy spoza Unii;
2. ‍Deklaracje celne dotyczące przywozu towarów niepodlegających kontroli (non-controlled goods) mogą zostać odroczone o maksymalnie sześć miesięcy do dnia 1 lipca 2021 r. Jednak pamiętaj, że zapisy dotyczące odroczonych płatności w deklaracjach VAT muszą nadal być dokonywane dla daty importu (przywozu), nawet jeśli wiąże się to z koniecznością podawania danych szacunkowych;
3. Wpisy w polu 4 deklaracji VAT podlegają takim samym testom podatku naliczonego (input tax tests) jak faktury na zakup towarów w UK, czyli muszą być skorygowane o wykorzystanie towarów na cele zwolnione od podatku, niezwiązane z prowadzeniem działalności gospodarczej lub prywatne. Wniosek taki będzie wsparty formularzem C79 wystawionymi przez HMRC.

W sumie zatem wydaje się, że system odroczonych płatności powinien, od strony firm importujących towary, sprawdzić się dobrze. System taki zresztą sprawnie działał w UK do wczesnych lat 80-tych. Ponowne jego wprowadzenie powinno być korzystnym rozwiązaniem dla importerów. Warto się jednak do tego przygotować.

Jeżeli prowadzisz handel pomiędzy UK a Polską lub innymi krajami Unii Europejskiej, koniecznie upewnij się, że Twój księgowy lub księgowa wiedzą co się zmienia i jak to wykorzystać.

Kolejne aspekty nowej sytuacji podatkowej po brexicie przedstawię w kolejnych artykułach.

Chcesz otrzymać powiadomienie mailem o publikacji? Zapisz się do newslettera.